米国における保険会計基準LDTIの適用を巡る状況－米国大手保険グループによる適用の影響度等の開示状況

米国における保険会計基準LDTIの適用を巡る状況－米国大手保険グループによる適用の影響度等の開示状況－

■要旨

米国では、IASB（国際会計基準審議会）による保険契約の会計基準であるIFRS第17号（保険契約）と同様に、FASB（財務会計基準審議会）により、長期保険契約に関するLDTI（Long-Duration Targeted Improvements）と呼ばれる財務会計基準の見直しが行われ、（SEC Filerと呼ばれる）一般的に大規模な保険会社の場合には2023年、（非SEC Filer（非公開会社）と呼ばれる）一般的に小規模な、米国GAAPに基づいて報告を行うその他の保険会社の場合には2025年から適用されることになっている。こうした状況やLDTIの概要については、保険年金フォーカス「米国におけるFASBによる保険契約会計基準の改正－LDTI（長期目標改善）の適用時期がさらに1年延期されて2023年へ－」（2020.6.19）で報告した。

一方で、IFRS第17号を巡る欧州大手保険グループのIFRS第17号の適用方針や取組状況等については、基礎研レポート「IFRS第17号(保険契約)を巡る動向について－欧州大手保険グループの対応状況－」（2022.10.4）で、カナダの大手生命保険グループによるIFRS第17号による財務面での影響等の情報開示を巡る動向については、基礎研レポート「IFRS第17号(保険契約)を巡る動向について－カナダの大手生命保険グループの対応状況－」（2022.10.17）で報告した。

今回のレポートでは、米国の大手保険グループによるLDTI適用に関する情報開示の内容について報告する。なお、米国の大手保険グループは11月上旬に2022年第3四半期の業績発表を行っているが、そこでの新たな情報は限られているので、基本的にはこれまでの2022年第2四半期の業績発表時等の開示内容に基づいて報告する。

■目次

1―はじめに
2―LDTIの概要
　　１｜概要
　　２｜保険負債の計算方法
　　３｜市場リスク給付（MRB）の公正価値評価
　　４｜DAC（繰延新契約費）の償却
　　５｜開示の充実
　　６｜概要
　　７｜移行（Transition）
3―現行会計基準とLDTIとの比較
4―IFRS第17号とLDTIとの比較
5―LDTI導入による保険会社への影響（全体像）
　　１｜保険負債評価モデル
　　２｜市場リスク給付（MRB）の公正価値評価
　　３｜DAC（繰延新契約費）の償却
6―米国大手保険グループのLDTIに関する開示内容
　　１｜MetLife
　　２｜Prudential Financial
　　３｜AIG（American International Group）
　　４｜Lincoln Financial Group
　　５｜Principal Financial Group
　　６｜AFLAC
7―まとめ
　　１｜保険会社にとってのLDTI
　　２｜格付会社、財務諸表の利用者にとってのLDTI
　　３｜LDTIとIFRS第17号との関係
　　４｜今後の課題－実際の適用を踏まえての評価等－

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